TCJA 2017 的實施方式從 1 年 2018 月 10,000 日起嚴格限制逐項扣除，同時完全取消逐步淘汰。 未報銷的員工費用、投資費用以及個人傷亡和盜竊損失將一去不復返，除非總統宣布傷亡人員為聯邦災區，SALT 扣除額僅限於 750,000 美元，對於 12/15/17 之後簽訂的抵押貸款，抵押貸款利息僅限於 XNUMX 美元。
影響個人和企業的稅收改革於 2017 年 XNUMX 月頒布。它通常被稱為《減稅和就業法案》、TCJA 或簡稱為稅收改革。 除了標準扣除額幾乎翻倍之外，TCJA 還更改了可在附表 A“逐項扣除”中申報的多項逐項扣除。
這意味著許多以前逐項列出的個人現在可能會發現採用標準扣除額更有利。 納稅人只能選擇其中之一。 他們要么採取標準扣除額，要么要求逐項扣除額。
稅改法對 2018 年附表 A 中可申報的逐項扣除進行了以下變更。
暫停總體逐項扣除的限制。
2018年，基於收入的某些逐項扣除的逐步取消並不適用。這意味著，如果一些納稅人過去因收入高於一定水平而受到限制，那麼他們可能能夠扣除更多的逐項扣除總額。
修改了州和地方所得稅、銷售稅和財產稅的扣除額。
納稅人對州和地方所得稅、銷售稅和財產稅的扣除額僅限於合併的總扣除額。 如果已婚單獨報稅，限額為 10,000 美元至 5,000 美元。 任何高於此金額的金額均不可扣除。
合格住宅貸款餘額總額的新限制。
納稅人提取抵押貸款或房屋淨值貸款的日期也可能影響他們可以扣除的利息金額。 如果納稅人的貸款是在 15 年 2017 月 1 日或之前產生的，或者被視為源自 500,000 年 750,000 月 375,000 日或之前，他們可以扣除最多 XNUMX 萬美元的合格債務利息，或者對於已婚單獨報稅的納稅人扣除 XNUMX 美元的利息，如果貸款是在該日期之後產生的，納稅人最多只能扣除 XNUMX 美元合格債務的利息，或者對於已婚單獨申報的納稅人，扣除 XNUMX 美元的利息。 這些限制適用於用於購買、建造或大幅改善納稅人的主要住房和第二住房的貸款總額。
修改了房屋淨值利息的扣除額。
大多數房屋淨值貸款支付的利息不可扣除，除非該利息是為用於購買、建造或大幅改善主要房屋或第二套房屋的貸款收益支付的。
例如，用於對現有房屋進行擴建的房屋淨值貸款的利息通常可以扣除，而用於支付個人生活費用（例如信用卡債務）的同一貸款的利息則不能扣除。
根據之前的法律，貸款必須以納稅人的主要住房或第二住房（稱為合格住宅）作為擔保，不得超過住房成本並滿足其他要求。
修改慈善捐款限額。
慈善現金捐款的扣除限額已從納稅人調整後總收入的 50% 提高到 60%。 這意味著一些向慈善機構提供大量捐款的納稅人今年可能可以扣除更多的捐款。
修改了傷亡和盜竊損失的扣除額。
納稅人的淨個人傷亡和盜竊損失現在必須歸因於聯邦政府宣布的災難才能扣除。
暫停雜項逐項扣除。
此前，納稅人進行逐項扣除時，雜項扣除額超過調整後總收入2%的部分可以扣除。 這些費用不再可以扣除。
這包括未報銷的員工費用，例如製服、工會會費以及與業務相關的餐飲、娛樂和旅行的扣除。 它還包括稅務準備費用和投資費用的扣除，例如投資管理費、保管箱費和來自傳遞實體的投資費用。
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個人和家庭的稅收改革基礎知識