Докато TCJA от 2017 г. елиминира приспадането от списък А за чуждестранни данъци върху недвижимите имоти, данъците върху недвижимите имоти в чужбина са част от квалифицираните разходи за чуждестранно жилище, които отговарят на изискванията за изключване на жилище, ако сте наети, или приспадане на жилище, ако сте самостоятелно заети? Но първо трябва да се квалифицирате съгласно IRC Sec 911.
Въпреки че ограничението за приспадане на държавните и местните данъци (SALT) съгласно чл. 164, наложено от PL 115-97, известно като Закон за намаляване на данъците и работните места от 2017 г. (TCJA), предизвика много противоречия и дори съдебен иск от няколко щата (вижте „ Данъчни въпроси: Щатите съдят за ограничението за приспадане на SALT “, JofA , октомври 2018 г.), друга от промените в чл. 164, с която се отказва всякакво приспадане на платени данъци върху недвижими имоти в чужбина, се третира почти като бележка под линия. И все пак тази разпоредба увеличава облагаемия доход на многото данъкоплатци, притежаващи чуждестранни недвижими имоти. Тази колона описва как някои от тези данъкоплатци, живеещи в чуждестранно жилище и получаващи заплати в чужбина, могат въпреки това да претендират за изключване от брутния доход за данъци върху недвижими имоти в чужбина, които плащат или начисляват.
TCJA добави разд. 164(b)(6), ограничаващ приспадането на SALT до $10,000 164 годишно. По-конкретно, Разд. 6(b)(2018)(B) гласи, че за физически лица през данъчни години 2025 до 1, „общата сума на данъците, взети предвид съгласно параграфи (2) [държавни, местни и чуждестранни данъци върху недвижимите имоти], (3) [държавни и местни данъци върху имуществото] и (5) [държавни, местни и чуждестранни доходи, военни печалби и данъци върху свръхпечалбите] на подраздел (а) и параграф (10,000) от този подраздел [изборът за приспадане на общо състояние и местни данъци върху продажбите вместо държавни и местни данъци върху доходите] за която и да е данъчна година не трябва да надвишава 5,000 XNUMX щатски долара (XNUMX XNUMX щатски долара в случай на женено лице, което подава отделна декларация).“
Нов раздел 164(b)(6)(A) гласи, че „чуждестранните данъци върху недвижимите имоти не се вземат предвид съгласно подраздел (a)(1).“
Въпреки това, Разд. 911, изключването на доходите от чуждестранни доходи, позволява на някои граждани или жители на САЩ, които живеят извън Съединените щати, да изключат част от спечелените доходи от чуждестранни източници за услуги, които извършват, ако отговарят на определени квалификации. Освен това, Разд. 911(a)(2) позволява изключването на част от квалифицираните разходи за жилище за такива лица.
Разходите за квалифицирано жилище включват:
разумните разходи, платени или извършени през данъчната година от или от името на физическо лице за жилище за физическото лице (и, ако те пребивават с него, за неговия съпруг и лица на издръжка) в чужда държава. Терминът ... включва разходи, отнасящи се до жилището (като комунални услуги и застраховки), но ... не включва лихви и данъци от вида, приспаднати съгласно раздел 163 или 164 или каквато и да е сума, допустима като приспадане съгласно раздел 216 (а) [наемател -пропорционалният дял на акционера от данъците върху недвижимите имоти и лихвите, платени или начислени и допустими като приспадане от кооперативна жилищна корпорация]. Разходите за жилище не се третират като разумни, доколкото тези разходи са пищни или екстравагантни при обстоятелствата. [Разд. 911(c)(3)(A)]
По този начин този раздел включва повечето от разходите за управление на жилище, с изключение на ипотечните лихви и данъците върху недвижимите имоти, които се приспадат съгласно разд. 163 или 164, или екстравагантни или пищни разходи. Освен това домашните услуги не са включени, но са включени почистване, озеленяване и поддръжка, извършвани от външна компания (не от домашни прислужници).
рег. Разд. 1.911-4(b)(1) допълнително дефинира разходите за жилище чрез това, което обикновено се включва: наем, справедливата стойност на единицата под наем, ако е предоставена в натура от работодателя, комунални услуги (различни от телефонните такси), недвижимо и лично имущество застраховка, някои данъци за ползване, невъзстановими такси, платени за обезпечаване на лизинга, отдаване под наем на мебели и аксесоари, домашни ремонти и паркинг за жилища. Това не е изчерпателен списък, така че Regs. Разд. 1.911-4(b)(2) изброява разходи, които конкретно не се считат за квалифицирани разходи за жилище. Те включват разходите за закупуване или подобряване на къща (капиталови разходи); цената на закупените мебели или аксесоари; домашен труд, като камериерки или градинари; погасяване на главницата по ипотека; амортизация на жилища или капитални подобрения в него; лихви и данъци, приспаднати по разд. 163 или 164 или суми, подлежащи на приспадане съгласно Разд. 216; и разходите на второ домакинство, с изключение на разрешените по разд. 911(c)(3)(B) и Рег. Разд. 1.911-4(b)(5). Също така специално са изключени разходите за абонамент за платена телевизия и разходите за преместване, заявени като приспадане съгласно разд. 217 (приспадането на последното е спряно от TCJA за данъчни години от 2018 до 2025 г. по отношение на отделни данъкоплатци, различни от някои членове на въоръжените сили на САЩ). Правилата ясно посочват, че ако разходът подлежи на приспадане съгласно друг раздел от Кодекса (в този случай, раздел 163, 164 или 216), тогава разходът не е квалифициран разход съгласно раздел. 911(c)(3).
Отново, чл. 911(c)(3)(A)(ii) не позволява приспадане на лихви и данъци от вида, подлежащи на приспадане съгласно чл. 163 или 164, или каквито и да е суми, допустими като приспадане съгласно чл. 216(a). Обосновката (преди TCJA) за недопускане на данъци върху недвижими имоти в чужбина като квалифициран разход за жилища в чужбина е била, че те вече са приспадаеми съгласно чл. 164 и могат да бъдат приспаднати от данъкоплатеца в Приложение А, Подробни приспадания.
Въпреки това, в светлината на промените, въведени от TCJA, според автора изглежда, че данъците върху недвижими имоти в чужбина вече могат да се считат за квалифициран разход за жилище за целите на изключването на данъците за недвижими имоти в чужбина, тъй като те вече не са допустими като приспадане съгласно чл. 164, а са разумен разход, свързан с жилището. Това означава, че макар данъкоплатците вече да няма да могат да приспадат данъците върху недвижими имоти в чужбина като подробен приспадане в Приложение А, те все още могат да получат известна полза, като ги включат като квалифициран разход за жилище във Формуляр 2555, „ Доходи от чуждестранни доходи“ , страница 3, Част VI. Тези разходи и произтичащото от тях изключване трябва също да отговарят на всички други приложими изисквания на чл. 911, включително ограниченията върху размера на разходите за жилище, които могат да бъдат взети предвид, и върху общата сума на изключването.
Така че може да не е загубено всичко за тези данъкоплатци. Все още може да има някои данъчни облекчения за плащането на чуждестранни данъци върху недвижимите имоти.