Преместването в Лондон, Сингапур, Дубай или Торонто може да промени задълженията на данъкоплатеца за подаване на данъчни декларации много преди да промени пощенския му адрес. Гражданин на САЩ, който приема позиция в чужбина, може да остане изцяло подчинен на данъка върху доходите на САЩ. Чуждестранен ръководител, пристигащ в Ню Йорк, може да стане данъчен резидент на САЩ съгласно правила, които нямат много общо с имиграционния статус. Международното данъчно планиране разглежда тези различия, преди те да се превърнат в скъпи грешки при подаване на документи, пропуснати избори, дублиране на данъчно облагане или трудни разкривания на информация пред IRS.
За лица, свързани със САЩ, международното данъчно планиране не е просто намаляване на данъците. Това е дисциплиниран процес на определяне къде е данъчно резидентно лице, коя държава може да облага всяка категория доходи, какви декларации и информационни доклади са необходими и кои договорни разпоредби, изключения, данъчни облекчения или избори могат да се прилагат. Най-доброто планиране се извършва преди преместване, събитие, свързано с дялово участие, инвестиция, разширяване на бизнеса или промяна в семейните обстоятелства – не след изтичане на крайния срок за подаване на декларации.
Международното данъчно планиране започва с данъчно резидентство
Данъчното резидентство е в основата на почти всеки трансграничен данъчен анализ. То определя обхвата на доходите, подлежащи на облагане с данък, достъпа до определени облекчения и формулярите, които данъкоплатецът може да трябва да подаде.
Гражданите на САЩ и притежателите на зелена карта обикновено остават обект на данък в САЩ върху доходите си в световен мащаб, независимо къде живеят. Това правило изненадва много емигранти, особено тези, които са установили дългосрочни домове в чужбина и плащат значителен данък върху доходите от чужбина. Пребиваването извън Съединените щати само по себе си не премахва задължението за подаване на федерална данъчна декларация в САЩ.
За чуждестранните граждани анализът често започва с теста за значително присъствие. Дните, прекарани физически в Съединените щати, могат да създадат данъчно пребиваване в САЩ, дори когато дадено лице е наето от чуждестранна компания или притежава временна виза. Изборът за първата година, изключението за по-тясна връзка, правилата за освободени лица и разпоредбите за пребиваване по договор могат съществено да променят резултата. Тези правила са технически, чувствителни към крайни срокове и силно зависят от фактите.
Данъкоплатец може да бъде третиран като резидент на две държави едновременно. Споразуменията за данък върху доходите могат да предвиждат правила за прекъсване на споразумението при определени обстоятелства, но не бива да се заема позиция, свързана със споразумението. Това може да изисква официално разкриване, да повлияе на бъдещия статут на резидент и да взаимодейства по различен начин с федералните и щатските данъчни правила.
Имиграционният статус не определя данъчния статус
Виза, зелена карта, паспорт и данъчно резидентство са свързани понятия, но не са взаимозаменяеми. Чужденец, който не е резидент за имиграционни цели, може да отговаря на теста за значително присъствие. И обратно, гражданин на САЩ, който е живял в чужбина в продължение на десетилетия, остава данъкоплатец в САЩ, освен ако официално не е отказал гражданство и не са разгледани съответните данъчни последици.
Това разграничение е от значение преди да се определи ведомостта за заплати, да се структурира възнаграждението или данъкоплатецът да приеме, че чуждестранна декларация замества задължението за подаване в САЩ.
Съпоставете дохода с правилните данъчни правила
Трансграничното данъчно облагане рядко се ограничава до заплата. Глобално мобилните професионалисти и международно активните семейства обикновено притежават чуждестранни банкови сметки, капиталови възнаграждения, имоти под наем, инвестиционни портфейли, пенсионни споразумения, доверителни дялове или собственост в чуждестранни предприятия. Всеки елемент може да следва различно правило за произход и рамка за отчитане.
Доходите от трудова заетост повдигат повтарящ се въпрос: къде физически са били извършени услугите? Възнаграждението, получено по време на работа в Съединените щати, може да е доход от източник в САЩ, дори ако е платено от чуждестранен работодател. По подобен начин възнаграждението на емигрант може да се наложи да бъде разпределено между държавите, когато работните дни обхващат множество юрисдикции. Бонусите, отсроченото възнаграждение, ограничените акции, опциите върху акции и прехвърлените интереси често изискват анализ, обхващащ няколко години и няколко работни места.
Доходът от инвестиции създава различен набор от опасения. Чуждестранните взаимни фондове и подобни обединени инвестиции могат да задействат правилата за пасивни чуждестранни инвестиционни компании, което може да доведе до неблагоприятни данъчни резултати в САЩ и сложно годишно отчитане. Чуждестранна пенсионна сметка може да получи благоприятно третиране на местно ниво, но да не получи еквивалентно третиране съгласно данъчното законодателство на САЩ. Чуждестранните недвижими имоти може да са лесни за отчитане като актив, но доходите от наем, амортизацията, печалбата от продажба и валутните ефекти изискват внимателно третиране.
Собствениците на бизнес се сблъскват с допълнителна сложност. Делът на американско лице в чуждестранна корпорация, партньорство или пренебрегвано юридическо лице може да изисква специализирано информационно отчитане и може да генерира текущ доход в САЩ, дори когато паричните средства не са разпределени. Подходящата структура зависи от собствеността, дейността, местното данъчно третиране, очакваните разпределения и бъдещите планове за излизане от бизнеса. Няма универсално благоприятна структура на чуждестранно юридическо лице.
Използвайте изключения и кредити с целогодишен преглед
Изключването на доходи от чуждестранна икономика и данъчният кредит за чуждестранна икономика често се обсъждат като взаимозаменяеми. Те не са.
Изключването на доход от чуждестранен трудов стаж, обикновено заявено във формуляр 2555 , може да изключи част от квалифициран доход от чуждестранен трудов стаж за отговарящи на условията данъкоплатци, чийто данъчен дом е в чужбина и които отговарят на теста за физическо присъствие или теста за добросъвестно пребиваване. То може да бъде ценно за емигрант с квалифициран доход от трудова заетост. То обаче не се прилага за пасивни доходи и изборът му може да повлияе на използването на данъчни облекчения за чуждестранен трудов стаж и данъчното облагане на други доходи.
Данъчният кредит за чуждестранни данъци, който обикновено се заявява във формуляр 1116, може да помогне за компенсиране на данъка в САЩ с данъци върху дохода, платени или начислени в чужда държава. Това може да бъде особено важно за данъкоплатците, живеещи в юрисдикции с по-високи данъци, инвеститори с доход от чуждестранен източник и лица, чийто доход надвишава сумата за изключване. Категориите за ограничение на кредита, правилата за произход, пренасянията и разпоредбите на спогодбите са от значение. Кредит, който изглежда наличен по принцип, може да не компенсира данъка в САЩ по начина, по който данъкоплатецът очаква.
Практическият въпрос не е дали изключването или кредитът са „по-добри“. А кой подход води до подходящия резултат през текущата година и очакваните бъдещи години. Краткосрочна командировка в чужбина, планирано завръщане в Съединените щати, промяна в заплащането или чуждестранни данъци, платени през различна календарна година, могат да изместят анализа.
Отчитането е основна част от плана
Спазването на международните данъчни изисквания включва повече от данъчната декларация. Данъкоплатецът може да дължи малък или никакъв допълнителен данък върху доходите в САЩ и все пак да има значителни задължения за отчитане на информация.
Чуждестранните финансови сметки може да изискват формуляр 114 на FinCEN, обикновено наричан FBAR, когато общите салда по сметките надвишават приложимия праг. Определени чуждестранни финансови активи може също да изискват формуляр 8938 съгласно правилата на FATCA. В зависимост от фактите, данъкоплатците може да се нуждаят от формуляри, свързани с чуждестранни корпорации, партньорства, тръстове, дарения, пенсионни споразумения или пасивни чуждестранни инвестиции.
Тези подавания не са административни последващи действия. Гражданските санкции за пропуснати международни информационни декларации могат да бъдат значителни и IRS (Данъчната служба на САЩ) може да разгледа внимателно непълните отчети. Точни записи по сметки, данни за собствеността, пикови салда и документация на юридическото лице трябва да се събират през цялата година, а не да се пресъздават при подаване на декларацията.
Данъкоплатците, които открият предишни пропуски, трябва да избягват приемането, че мълчанието е най-безопасният отговор. Наличните възможности за отстраняване могат да включват рационализирани офшорни процедури или подаване на просрочени международни информационни декларации, в зависимост от фактите и историята на спазване на данъкоплатеца. Правилният път зависи до голяма степен от това дали неспазването е било неумишлено, какво е било пропуснато и дали IRS (Данъчната служба на САЩ) вече е започнала контакт.
Планиране на събития за мобилност, не само сезон за подаване на документи
Най-силните възможности за планиране обикновено възникват около определено събитие. Работодател, който изпраща служител в чужбина, трябва да вземе предвид продължителността на командировката, удържането на заплати, политиката за изравняване на данъците, жилищните помощи, компенсациите за дялово участие, експозицията на социални данъци и задълженията към страната на връщане. Изчакването до края на годината може да накара както работодателя, така и служителя да се справят с предотвратими проблеми с отчитането.
По подобен начин лицата трябва да планират, преди да се преместят, да продадат имот, да упражнят опции, да учредят чуждестранна компания, да получат голям чуждестранен подарък или да наследят чуждестранни активи. Ранният анализ може да изясни изискванията за водене на документация, да идентифицира избори, които трябва да бъдат направени навреме, и да предотврати решения, които създават ненужно данъчно облагане.
За семействата с високо нетно богатство координацията е особено важна. Семеен офис, инвестиционен мениджър, местен счетоводител, адвокат по наследствени дела и данъчен съветник в САЩ може да виждат само част от картината. Международното данъчно планиране обединява тези факти: местожителство, собственост, източник на доходи, планове за трансфер, чуждестранни данъци, задължения за отчитане и бъдещи събития, свързани с ликвидността.
Какво трябва да осигури един полезен международен данъчен план
Един надежден план трябва да доведе до нещо повече от списък с формуляри. Той трябва да предоставя документирано местоживеене, карта на световните доходи и организации, календар за подаване на документи, ясно третиране на основните доходни елементи и обяснение на наличните избори или кредити. Той трябва също така да идентифицира допускания, които трябва да бъдат преразгледани, ако преместването се забави, назначението се удължи или възнаграждението се промени.
Процесът изисква координация с консултанти в съответните страни, но анализът на данъците в САЩ не трябва да се делегира на местен изготвящ данъци, който не обработва редовно международната отчетност в САЩ. Правилата на САЩ често се прилагат дори когато местната декларация изглежда пълна.
Protax Consulting подхожда към тези въпроси както като технически консултативен въпрос, така и като въпрос за изпълнение на съответствието. Тази комбинация е важна, защото една стратегия е полезна само толкова, колкото са полезни декларациите, оповестяванията и записите, които я подкрепят.
Подготовка за възнаграждение при решения за трансгранични данъци. Преди следващото ви преместване, инвестиция или събитие, свързано с възнаграждение, установете фактите, определете задълженията за докладване и документирайте позицията, докато все още има възможности за избор.