物理的存在テストは厳密に定量的なテストであり、フォーム2555の2ページのパートIIIにあります。
物理的プレゼンステストを満たすための資格
IRC Sec 911に基づく物理的プレゼンステストの要件を満たすには、次のことを行う必要があります。
- 米国市民または居住外国人であり、
- 330か月、12日（365うるう年）の会計連続期間のうち、366日間（XNUMX日は完全なXNUMX時間）海外にいる「外国」にいること。
したがって、この物理的プレゼンステスト期間には、例えば20XX年4月21日から20XX年4月20日までといった、暦日以外の期間（会計期間）を含めることができます。
「外国」で過ごしていない24時間サイクルの全日数は、330日数にはカウントされません。
定義された外国
外国所得の除外を目的とした「外国」であるIRCSec911は、米国以外の政府の主権下にあるすべての地域として定義されています。
「外国」には、公海上または公海上を航行する船舶または航空機は含まれません。 また、「外国」には、個々の国の領海の外にあるオフショア施設は含まれません。
さらに、「外国」という用語には、国の領空と領海に加えて、国際法の下で天然資源を探索および利用する独占的権利を有する郡の領海に隣接する海底地域の海底と下層土が含まれます。 。
「外国」という用語には、南極大陸や、プエルトリコ、グアム、北マリアナ諸島連邦、米領バージン諸島、ジョンストン島などの米国の所有物は含まれません。
Bona FideResidenceTestよりもPhysicalPresenceTestを選択する理由
通常、フィジカルプレゼンステストは、移行の年、つまり、米国から海外への海外送還と米国への本国送還の両方の年に使用されます。
物理的プレゼンステストは、次のXNUMXつの主な理由により、これらの移行年においてBona FideResidenceTestよりも優れています。
1) スライド日 –納税者の海外駐在または帰国の時点までに、物理的プレゼンステストに基づく330か月の会計連続期間で12日を超えて外国に滞在した場合、それらの35（36うるう年）を使用する機会があります。物理的存在テストを計算するために海外での合計日数を増やすためのスライド日として、より少ない日数（365（366うるう年）の連続期間からテストを満たすために必要な330日を差し引いた日数）。 これは、納税者を35日（うるう年）以下でそれぞれ後方（海外駐在）または前方（本国送還）にスライドさせることによって達成されます。 したがって、フィジカルプレゼンステストを使用すると、FEIEの対象期間は、米国人の海外駐在または本国送還年の36（35うるう年）以下のスライド日数を使用して延長し、請求できる部分的除外の量を増やすことができます。
したがって、海外移住および帰国する課税年度において、米国への帰国日数を制限するように計画することは賢明です。そうすることで、潜在的な35日（閏年は36日）のスライド日数を最適化して、超過FEIEを取得できます。その結果、課税年度のドル建てFEIE金額 / 365日（閏年は366日）× 35日（閏年は36日）＝適用可能な超過FEIE額となります。
2) タイミングの要因 –移行期の海外駐在年では、Bona Fide Residence Testを満たすには、米国の出発日からその年の米国の所得税申告書を提出する前に、暦年の完全な課税年度が経過するのを待つことが含まれます。 したがって、Physical Presence Testを使用すると、資格が事前に米国の税務申告を満たしている場合に許可される可能性があります。
3) 米国の租税条約/差別禁止条項はありません –納税者が米国市民ではなく、物理的存在テストを使用した無差別条項を含む米国との租税条約を締結している国の国民である米国居住外国人（グリーンカード保有者）ではない場合唯一のオプションです。