IRS FATCAフォーム8938 – 特定外国金融資産の申告

IRS FATCAフォーム8938 – 報告基準額

-独身/夫婦別居/世帯主申告者- 現在の納税年度の 12 月 31 日時点で 50,000 ドル (米国外に住んでいる場合は 200,000 ドル) を超えるか、現在の納税年度中の任意の時点で 75,000 ドル (米国外に住んでいる場合は 300,000 ドル) を超える。 

-夫婦共同申告- 現在の納税年度の 12 月 31 日時点で 100,000 ドル (米国外に住んでいる場合は 400,000 ドル) を超えるか、現在の納税年度中の任意の時点で 150,000 ドル (米国外に住んでいる場合は 600,000 ドル) を超える。

-米国外にお住まいの方- 納税者は、以下の条件を満たしている場合、「米国外在住」とみなされます。 真正居住者（BFR） 暦年全体にわたって、または 物理的存在テスト（PPT） 現在の課税年度内に終了する。

-報告 vs. テスト- 配偶者との共同資産の場合- 報告しきい値テストでは公正価値の 1/2 を使用し、報告値では公正価値の 100% を使用します。 

– 報告 vs. 検査 配偶者なしの共同 報告閾値テストおよび報告値には公正価値の 100% が使用されます。

外国金融資産 - IRS FATCA フォーム 8938 の目的 - 「外国」とは何ですか?

IRC セクション6038D- 外国資産報告- フォーム 8938- 特定外国金融資産の明細書

IRC セクション 6038D-外国金融資産に関する情報-に基づき、特定の「外国」金融資産における「外国」は次のように定義されます。

(i) 外国金融機関が維持する金融口座（IRC第1471条(d)(4)項に基づき米国法人ではない金融機関として定義される。ただし、この用語には、米国のいずれかの領有地の法律に基づいて設立された金融機関は含まれない。）

（ii）米国人以外の者（米国領土の法律に基づくものを含む）が発行した株式または証券、

(iii) 米国人以外の発行者または取引相手との金融商品または契約（米国の占有法に基づくものも含む）、および

(iv) 米国人ではないあらゆる事業体として定義される外国事業体に対する利益。

IRC規則1.6038D-1(5)では、米国領土はアメリカ領サモア、グアム、北マリアナ諸島、プエルトリコ、または米領バージン諸島と定義されています。

米国人は、IRC第7701条(a)(30)項に基づき、7701(a)(30)(A)米国市民または居住者、7701(a)(30)(B)ドメスティック・パートナーシップ、7701(a)(30)(C)ドメスティック・コーポレーション、7701(a)(30)(D)として定義される。

- （第31項に規定する外国財産を除く）および7701条(a)(30)(E)

7701(a)(30)(E)(i) 米国内の裁判所が信託の管理に対して主要な監督を行うことができ、かつ 7701(a)(30)(E)(ii) 1人以上の米国人が信託に関するすべての重要な決定を管理する権限を有する場合の信託。

FATCA IRSフォーム8938の提出期限とは

FATCA IRSフォーム8938はフォーム1040と同時に提出されるため、FATCA IRSフォーム8938の提出期限は、報告対象となる暦年課税年度の翌年の4月15日またはそれ以前の個人所得税申告書フォーム1040の提出期限と同じになります。これは、毎年の申告課税年度に該当します。フォーム4868（米国個人所得税申告書提出期限の自動延長申請書）を提出する場合、提出期限は報告対象となる暦年課税年度の翌年の10月15日となります。

FATCA IRSフォーム8938「特定」外国金融資産（SFFA）とは何か

「特定」外国金融資産とは、

1) FBAR and

2) 個人が保有する（外国口座ではない）外国金融資産：

• i) 米国以外の株式、
• ii) 外国の事業体（パートナーシップ、法人、信託/不動産）への利益（資本または利益）および/または
• iii) 米国以外で発行された金融商品または契約、すなわち外国人が発行した債券、社債、または金利/通貨/ベーシス/株式/株式指数/クレジットデフォルトスワップ、金利フロアまたは外国のカウンターパーティとの類似の契約、オプション、または外国のカウンターパーティまたは発行者とのその他のデリバティブ商品。

「特定」外国金融資産に該当しないもの:

– SFFA には、不動産、現金、外貨、美術品や収集品、貸金庫は含まれません。

FATCA IRSフォーム8938の開示要件

FBAR開示に加えて:

1) 資産の説明（以下を含む）

• i) エンティティ/発行者名、
• ii) エンティティ/発行者タイプ、
• iii) 国籍および
• iv) 郵送先住所、

2) ID番号（該当する場合）

3) 共同所有者名、

4) 取得/処分日、

5) 関連する収入額/種類、

6) 年間最大機能通貨値および

7) 12/31の機能通貨値。

FATCA IRSフォーム8938の重複報告

SFFA がすでにフォーム 3520、3520-A、5471、8621、または 8865 で報告されている場合、FATCA IRS フォーム 8938 で SFFA を報告する必要はありません。

FATCA IRSフォーム8938の要件なし

所得税申告フォーム 1040 (米国個人所得税申告書) の要件がない場合は、しきい値テスト要件を超えても、FATCA IRS フォーム 8938 の提出は不要です。

FATCA IRSフォーム8938の構造

FATCA IRSフォーム8938は6つのパートに分かれています。パートI：外国預金および保管口座の概要（FBAR）、パートII：その他の外国資産の概要（FBAR以外）、パートIII：SFFAに起因する税項目の概要、パートIV：除外SFFA（重複報告規定に基づく）、パートV：パートIの概要に含まれる各外国預金および保管口座の詳細情報（FBARの場合）、パートVI：パートIIの概要に含まれる各「その他の外国資産」の詳細情報（FBAR以外）

提出しなかった場合の罰則-非意図的/意図的-

FATCA IRS フォーム 8938 では、期日までに米国財務省に必要な情報を開示しなかった場合の罰則として、故意のない違反に対しては FATCA IRS フォーム 8938 1 件につき年間 10,000 ドルの民事罰が科せられる可能性があり、故意の違反に対しては 100,000 ドルまたは口座価値の 50% のいずれか大きい方の罰金が科せられ、刑事訴追が行われる可能性があります。

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